Tato práce představuje kritickou analýzu právních nástrojů pro mezinárodní výměnu daňových informací se zaměřením na automatickou výměnu informací. Vzhledem k tomu, že automatická výměna informací je aktuálně nejvýznamnějším druhem výměny informací, je ji v této práci věnována největší pozornost. Mezinárodní výměna daňových informací je pak nejprve stručně představena jako celek, kdy klíčovou roli v tomto ohledu hrají daňové ráje, daňové úniky a jejich vzájemná souvislost. Následně je přistoupeno k samotné matérii výměny informací. Jako první je pojednáno o konkrétních druzích mezinárodní výměny daňových informací, které jsou vedle základního popisu doplněny rovněž o jejich zhodnocení z pohledu účinnosti v praxi. Následně je provedena analýza jednotlivých právních nástrojů umožňující výměnu informací, přičemž největší pozornost je věnována FATCA, Společnému standardu pro oznamování a směrnici DAC, jakožto třem hlavním systémům pro výměnu informací. Na výměnu informací je v této páci sice pohlíženo z nadnárodního hlediska, přesto je výklad v relevantních částech zasazen do kontextu právního řádu České republiky.
Anotace v angličtině
This thesis presents a critical analysis of the legal instruments for the international exchange of tax information with a focus on automatic exchange of information. As automatic exchange of information is currently the most important type of information exchange, it receives the most attention in this thesis. International tax information exchange is, thus, firstly introduced as a whole, with tax havens, tax evasion and their interconnectedness playing a key role in this respect. Then, the matrix of information exchange itself is discussed. First, the specific types of international tax information exchange are discussed, which, in addition to a basic description, are also complemented by an assessment of their effectiveness in practice. Subsequently, an analysis of different legal instruments allowing the exchange of information is made, with the main focus on FATCA, the Common Reporting Standard and the DAC Directive as these are the main systems for the exchange of information. Although the exchange of information is discussed from a transnational perspective, the interpretation is, nevertheless, set in the context of the Czech legal system in the relevant parts.
Klíčová slova
mezinárodní spolupráce v oblasti daní, mezinárodní výměna daňových informací, automatická výměna, FATCA, Společný standard pro oznamování, DAC
Klíčová slova v angličtině
International Tax Cooperation, International Exchange of Tax Information, Automatic Exchange, FATCA, Common Reporting Standard, DAC
Rozsah průvodní práce
105 s.
Jazyk
CZ
Anotace
Tato práce představuje kritickou analýzu právních nástrojů pro mezinárodní výměnu daňových informací se zaměřením na automatickou výměnu informací. Vzhledem k tomu, že automatická výměna informací je aktuálně nejvýznamnějším druhem výměny informací, je ji v této práci věnována největší pozornost. Mezinárodní výměna daňových informací je pak nejprve stručně představena jako celek, kdy klíčovou roli v tomto ohledu hrají daňové ráje, daňové úniky a jejich vzájemná souvislost. Následně je přistoupeno k samotné matérii výměny informací. Jako první je pojednáno o konkrétních druzích mezinárodní výměny daňových informací, které jsou vedle základního popisu doplněny rovněž o jejich zhodnocení z pohledu účinnosti v praxi. Následně je provedena analýza jednotlivých právních nástrojů umožňující výměnu informací, přičemž největší pozornost je věnována FATCA, Společnému standardu pro oznamování a směrnici DAC, jakožto třem hlavním systémům pro výměnu informací. Na výměnu informací je v této páci sice pohlíženo z nadnárodního hlediska, přesto je výklad v relevantních částech zasazen do kontextu právního řádu České republiky.
Anotace v angličtině
This thesis presents a critical analysis of the legal instruments for the international exchange of tax information with a focus on automatic exchange of information. As automatic exchange of information is currently the most important type of information exchange, it receives the most attention in this thesis. International tax information exchange is, thus, firstly introduced as a whole, with tax havens, tax evasion and their interconnectedness playing a key role in this respect. Then, the matrix of information exchange itself is discussed. First, the specific types of international tax information exchange are discussed, which, in addition to a basic description, are also complemented by an assessment of their effectiveness in practice. Subsequently, an analysis of different legal instruments allowing the exchange of information is made, with the main focus on FATCA, the Common Reporting Standard and the DAC Directive as these are the main systems for the exchange of information. Although the exchange of information is discussed from a transnational perspective, the interpretation is, nevertheless, set in the context of the Czech legal system in the relevant parts.
Klíčová slova
mezinárodní spolupráce v oblasti daní, mezinárodní výměna daňových informací, automatická výměna, FATCA, Společný standard pro oznamování, DAC
Klíčová slova v angličtině
International Tax Cooperation, International Exchange of Tax Information, Automatic Exchange, FATCA, Common Reporting Standard, DAC
Zásady pro vypracování
Úvod do mezinárodní výměny daňových informací
Druhy mezinárodní výměny daňových informací
Právní nástroje umožňující mezinárodní výměnu daňových informací
Komparace výměny informací podle DAC, Společného standardu pro oznamování a Dohody FATCA
Implementace Společného standardu pro oznamování ve Spojených státech amerických Příliš mnoho právních nástrojů
Zásady pro vypracování
Úvod do mezinárodní výměny daňových informací
Druhy mezinárodní výměny daňových informací
Právní nástroje umožňující mezinárodní výměnu daňových informací
Komparace výměny informací podle DAC, Společného standardu pro oznamování a Dohody FATCA
Implementace Společného standardu pro oznamování ve Spojených státech amerických Příliš mnoho právních nástrojů
Seznam doporučené literatury
BRODZKA, Alicja. Automatic Exchange of Tax Information in the European Union - The Standard for the Future.
CHRISTENSEN, Henry a TIRARD, Jean-Marc. The amazing development of exchange of information in tax matters: from double tax treaties to FATCA and the CRS.
MCGILL, Ross, HAYE, Christopher a LIPO, Stuart. G.A.T.C.A. - A Practical Guide to Global Anti-Tax Evasion.
OATS, Lynne, MILLER, Angharad a MULLIGAN, Emer. Principles of International
Taxation. 6th ed.
OBERSON, Xavier. International Exchange of Information in Tax Matters.
United States Government Accountability Office. FOREIGN ASSET REPORTING. Actions Needed to Enhance Compliance Efforts, Eliminate Overlapping Requirements, and Mitigate Burdens on U.S. Persons Abroad.
KNOBEL, Andres a MEINZER, Markus. Automatic Exchange of Information: An
Opportunity for Developing Countries to Tackle Tax Evasion and Corruption.
Seznam doporučené literatury
BRODZKA, Alicja. Automatic Exchange of Tax Information in the European Union - The Standard for the Future.
CHRISTENSEN, Henry a TIRARD, Jean-Marc. The amazing development of exchange of information in tax matters: from double tax treaties to FATCA and the CRS.
MCGILL, Ross, HAYE, Christopher a LIPO, Stuart. G.A.T.C.A. - A Practical Guide to Global Anti-Tax Evasion.
OATS, Lynne, MILLER, Angharad a MULLIGAN, Emer. Principles of International
Taxation. 6th ed.
OBERSON, Xavier. International Exchange of Information in Tax Matters.
United States Government Accountability Office. FOREIGN ASSET REPORTING. Actions Needed to Enhance Compliance Efforts, Eliminate Overlapping Requirements, and Mitigate Burdens on U.S. Persons Abroad.
KNOBEL, Andres a MEINZER, Markus. Automatic Exchange of Information: An
Opportunity for Developing Countries to Tackle Tax Evasion and Corruption.